哈爾濱市稅務(wù)局科長 吳濤   

芥末堆 阿飛醬 11月20日

11月15日，在GET2018教育科技大會的“多維視角下：教育政策的多方理解”分論壇上，資深稅務(wù)專家吳濤發(fā)表了主題為《新個人所得稅法深度解析與籌劃》的演講。

大會上，吳濤對新法的過渡期、申報期、年度匯算期和稅務(wù)核查期進行了時間段劃分的解釋和說明。吳濤表示，四個階段中，變化最大的是日常申報期中，增加了專項附加扣除這項內(nèi)容。相比之前，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、房貸利息和住房基金這六項內(nèi)容都發(fā)生了新的的變化，具體的專項附加扣除規(guī)定值得大家注意。

以下是吳濤的演講實錄（芥末堆編輯整理）：

各位朋友大家好，今天是一個教育科技大會，但是為什么我要來講稅收？因為新的個人所得稅法的修訂和教育也是密切相關(guān)的。一是基礎(chǔ)教育今后會有免稅的政策，包括職業(yè)技能教育、高等的學(xué)歷教育，MBA、EMBA也會有一些免稅待遇，所以我今天主要是探討一下個人所得稅的話題。

這次新的個人所得稅法經(jīng)歷了四個時期，今年的10月1日到12月31日是新法的過渡期。第二個是日常申報期，從明年1月1號開始直到12月31號，值得注意的是，以后不是每個月扣稅，而是按年算稅，這是個很大的變化。第三是年度匯算期，在次年的3月1號到次年的6月30號，今年的1月1號到12月31號一年的納稅期過了以后，第二年3月1號到6月30號就是匯算期，以后的個人所得稅是自己參與了，不是單位來扣了。第四個是稅務(wù)核查期，每年的3月1號至6月30號匯算之后，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)你所申報的情況進行相應(yīng)的檢查。

父母可享受子女教育的稅收減免優(yōu)惠

這四個內(nèi)容中變化最大的是日常申報期這一項內(nèi)容。從明年1月1號開始，每一年的1月1號到12月31號都要自己報稅，這些沒有太大的變化，唯一的變化是增加了專項附加扣除，這和以前相比有重大的變化。需要自己了解子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、房貸利息和住房基金這六項內(nèi)容，不能再讓單位幫忙算稅了，單位算不了。今天我給大家重點介紹專項附加扣除的規(guī)定是什么。目前正式的規(guī)定還沒有出臺，國家稅務(wù)總局剛剛出臺了征求意見稿，現(xiàn)在征求意見已經(jīng)截止了，根據(jù)各地的反饋意見正在準(zhǔn)備出臺正式的內(nèi)容。

第一個內(nèi)容是子女教育，什么叫子女教育？以后再養(yǎng)孩子可以享受國家的免稅待遇。這個規(guī)定從它的征求意見稿情況看，如果只有一個子女，個人每一年的收入可以減免12000元。舉個例子，如果一個人一年掙50000，在有一個子女的情況下可以減去12000的額度，參與繳稅的是余下的38000元，兩個子女可以減免24000元。從這個角度來看，國家的政策是鼓勵生娃的，不管是婚生、非婚生、養(yǎng)子女、繼子女都能享受到這個政策優(yōu)惠。

子女教育的扣除范圍有兩方面：學(xué)前教育和學(xué)歷教育。學(xué)前教育的范圍是年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。規(guī)定是要年滿3歲，不能生下來就享受教育。為什么0到3歲之間不能享受國家的稅收？因為3歲之前是撫育，3歲之后到幼兒園等相應(yīng)的教育機構(gòu)學(xué)習(xí)就可以享受這樣的待遇。從整個征求意見稿來看，必須得讓自己的孩子上正規(guī)的學(xué)前教育機構(gòu)、幼兒園，這對教育機構(gòu)來說也是有好處的。

第二學(xué)歷教育，只要子女參加了小學(xué)、初中、高中、MBA、EMBA等都是可以享受相應(yīng)的扣除。關(guān)于扣除方式，一個子女一年扣12000元，折算下來每月扣除1000元。做父母的可以享受12000元的待遇，這12000由元誰享受呢？父母雙方可以分別扣50%，也可以約定一方享受100%。比如說一方的工資是6000，配偶工資4000，夫妻倆人可以商量，6000元得交稅，5000塊錢的起征點，其中一方可以享受這1000塊錢的免稅待遇。

繼續(xù)教育的專項扣除包含兩方面內(nèi)容

第二個規(guī)定是繼續(xù)教育，也叫學(xué)歷繼續(xù)教育。假如我參加國家承認(rèn)學(xué)歷的教育，每年可以扣除標(biāo)準(zhǔn)是4800元，而且在整個學(xué)歷教育期間都能享受這4800元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)四年的話每年都可以扣4800元。另一方面，父母也可以扣，父母扣的話就是12000元，但是現(xiàn)在國家規(guī)定父母和子女不能同時享受這個政策，所以規(guī)定孩子在進行學(xué)歷教育的時候，需要父母和子女來商量好由誰來享受免稅待遇。

學(xué)歷教育還包括職業(yè)資格繼續(xù)教育，這些教育同樣是可以享受免稅的。包含技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員的職業(yè)資格繼續(xù)教育。如果想知道自己符不符合職業(yè)資格繼續(xù)教育的專項扣除要求，可以查看《人力資源社會保障局關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》。

另外，職業(yè)資格繼續(xù)教育和學(xué)歷教育是有所區(qū)別的。一是額度區(qū)別，職業(yè)資格繼續(xù)教育只能按年算，一年扣除3600元，不能按月份扣。第二個區(qū)別，學(xué)歷教育如果學(xué)四年，每年都可以享受稅收優(yōu)惠。但是職業(yè)資格繼續(xù)教育只有在拿到證書的年度才能扣，否則有些人年年都在學(xué)，年年不拿證，年年不交稅就變成鉆空子了。第三個區(qū)別是，學(xué)歷繼續(xù)教育是父母和本人都能享受優(yōu)惠，但是職業(yè)資格繼續(xù)教育只能從本人的收入中減除。

以上是關(guān)于個人所得稅改革的四個方面內(nèi)容，重點主要是關(guān)于子女教育和繼續(xù)教育兩方面的稅收優(yōu)惠解析。

最后，謝謝大家！

點擊這里查看所有嘉賓精彩內(nèi)容。